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    鎮江裕強建筑勞務有限公司
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    地址(Add):鎮江市黃山路66號B座第3層323室

    避免建筑工程勞務公司的稅收風險

    詳細介紹

    建筑行業營改后,建筑公司為了減少增值稅,從而在建筑工程勞務公司開具百分之三的增值稅專用發票抵扣建筑公司的稅額。我們發現這種建筑工程勞務公司增值稅發票存在稅收風險~

    1、掛靠建筑工程勞務公司開具增值稅專用發票的現有操作流程介紹

    筆者實踐調研發現,建筑公司建筑工程勞務公司開具增值稅專用發票的現有操作流程如下:第一步:建筑公司與建筑工程勞務公司簽訂勞務分包合同;第二步:建筑公司將勞務費用通過對公賬戶轉入勞務公司賬戶,勞務公司扣除稅點費用后,將剩下的勞務款從公司賬戶提出給建筑公司的老板本人銀行卡;第三步:勞務公司向建筑公司開3%的增值稅專用發票;第四步:建筑公司對項目部的民工在銀行開立工資卡,建筑公司老板每月通過自己的本人銀行卡將民工工資匯入民工工資卡;第五步:勞務公司虛列民工工資單做成本。

    2、建筑公司掛靠勞務公司開具增值稅專用發票的稅收法律風險分析

       (1)增值稅進項稅抵扣增值稅銷項稅額的條件

        在稅收征管實踐中,增值稅進項稅抵扣增值稅銷項稅額必須滿足“四流或三流”合一的條件。即合同流、資金流、發票流和物流(勞務流)。這四流中的合同流和物流(勞務流)必須是真實的,而不是假合同流或假物流。也就是說,一項銷售行為或勞務行為同時滿足,銷售方(勞務提供方)、增值稅專用發票的開具方、款項的收款方是同一民事主體,或者說是,滿足“勞務流(物流)、資金流和票流”等“三流一致”或滿足“合同流、勞務流(物流)、資金流和票流”等“四流一致”(因為物流或勞務流中隱含了合同流)的采購行為(勞務行為)的條件,則增值稅進項稅額就可以在增值稅銷項稅額中進行抵扣。

       (2)建筑工程勞務公司開具增值稅專用發票的的法律分析

        根據《最高人民法院關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定>的若干問題的解釋》(法發[1996]30號)的規定,有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定,為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票是虛開發票行為。

     3、建筑公司必須與建筑工程勞務公司簽定勞務分包合同,合同中必須明確載明以下兩點事項:一是明確注明建筑企業代發勞務公司農民工工資;二是在勞務分包合同中的發票開具條款約定:注明勞務公司給建筑公司開勞務發票時必須在發票備注欄中寫明兩點:(1)建筑公司代發勞務公司農民工工資××元。(2)項目所在地的縣市(區)和項目的名稱。

     

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